VALORACIÓN DEL DETERIORO DE ACTIVOS BAJO NIIF
Propiedad Planta y Equipo, Propiedades de Inversión, Activos intangibles y Plusvalía comprada
Agenda temática
A. Metodología paso a paso para la determinación del deterioro de valor
Paso 1: Identificar los activos dentro del alcance de la NIC 36 y sección 27
Paso 2: Determinar la estructura de la revisión del deterioro
- 2.1 Identificar el nivel al que se comprueba el deterioro del valor de los activos (Activos individuales y Unidades generadoras de efectivo UGEs)
- 2.1.1 Roles de la unidad generadora de efectivo en la revisión del deterioro
- 2.1.2 La identificación de las unidades generadoras de efectivo
- 2.1.2.1 Separación de activos, ingresos ordinarios
- 2.1.2.2 Activos comunes a la entidad
- 2.1.2.3 Separación de activos frente a activos comunes de la entidad
- 2.1.3 Los cambios en las unidades generadoras de efectivo identificadas
- 2.2 Asignar activos a las unidades generadoras de efectivo
- 2.2.1 Activos operacionales
- 2.2.2 Activos corporativos
- 2.2.3 Plusvalía, goodwill, crédito mercantil o fondo de comercio
- 2.2.3.1 La asignación provisional de la plusvalía
- 2.2.3.2 La reasignación de la plusvalía
Paso 3: Determinar si y cuándo probar por deterioro
- 3.1 Confección de los indicadores que permitan evaluar el grado de indicios de deterioro para cada UGE
- 3.2 Pruebas de deterioro anual
- 3.2.1 El momento de la prueba anual de deterioro
Paso 4: Estimar el importe recuperable
- 4.1 Cantidad recuperable
- 4.2 El valor razonable menos los costos de venta
- 4.3 El valor de uso
- 4.3.1 Enfoques para el cálculo del valor en uso (Tradicional y Flujo de efectivo esperado)
- 4.3.2 Periodo de las proyecciones
- 4.3.3 Composición de los flujos (Estimar las entradas y salidas de efectivo futuros)
- 4.3.4 La aplicación de la tasa de descuento apropiada
- 4.3.4.1 Costo medio ponderado de capital (WACC)
- 4.3.4.1.1. Costo del patrimonio neto como variable para determinar el WACC (CAPM)
- 4.3.4.1.2 Los factores beta, prima de riesgo de renta variable
- 4.3.4.1.3 El factor Alfa (Riesgo por tamaño, riesgo de financiación, riesgo país, riesgo de previsión, riesgo de iliquidez)
- 4.3.3 Flujos de efectivo en moneda extranjera
- 4.4Excepciones a calcular tanto el valor razonable menos los costos de venta y el valor en uso
Paso 5: Comparar el importe recuperable con valor en libros
- 5.1 Comparación del importe recuperable e importe en libros de una UGE
- 5.1.1 Excepciones a la regla - incluyendo otros activos y pasivos
- 5.2 El orden de las pruebas de deterioro para los activos corporativos y la plusvalía
- 5.2.1 Orden de las pruebas para los activos corporativos que no puedan ser distribuidos
- 5.2.2 Orden de las pruebas para los activos y UGEs a la que la plusvalía se ha asignado
Paso 6: Reconocer o revertir las pérdidas por deterioro
- 6.1 Reconociendo la pérdida por deterioro de un activo individual
- 6.2 Reconociendo la pérdida por deterioro para las UGEs
- 6.3 Consideraciones para operaciones en el extranjero
- 6.4 Reversión de la pérdida por deterioro
- 6.4.1 Indicadores para revertir una pérdida por deterioro
- 6.4.2 Reversión de las pérdidas por deterioro de activos individuales (distintos de la plusvalía)
- 6.4.3 Reversión pérdidas por deterioro para las unidades generadoras de efectivo
B. Problemas específicos de la aplicación
- 1 Nivel al que se distribuye la plusvalía
- 2. Método de distribución de la plusvalía entre la UGE
- 3. Gastos de desarrollo incurridos antes de cumplir los criterios de capitalización